考試-知識點押題資料

　　(★機密)

　　第一部分

　　【1】.三家政策性銀行

　　1、政策性銀行：政府特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務的金融機構(gòu)。

　　2、分類：國家開發(fā)銀行(政策性國家重點建設貸款及貼息業(yè)務)、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口貸款銀行

　　【2】.資金來源以及資金運用

　　1、資金來源：資金形成和取得的渠道。如自有資金、吸收資金、借入資金、結(jié)算資金、其他資金來源

　　2、資金運用：資金存在、分布、使用形態(tài)。貸出資金、固定資產(chǎn)占款、金銀外匯占款、其他資金運用。

　　【3】.銀行會計的核算原則

　　1、客觀性原則(內(nèi)容真實、數(shù)字準確、資料可靠) 2、及時性原則 3、權(quán)責發(fā)生制原則(以權(quán)力和責任是否發(fā)生來確定本期收益和費用的原則)

　　4、謹慎性原則(穩(wěn)健經(jīng)營) 5、一貫性原則(會計處理方法不隨意更改) 6、歷史成本原則(除國家寧有規(guī)定外，不得隨意更改其賬面價值) 7、重要性原則(對重要業(yè)務單獨核算) 8、劃分收益性支出和資本性支出原則

　　【4】.銀行會計的特點1、銀行會計核算與銀行業(yè)務緊密結(jié)合 2、銀行會計具有廣泛的社會性和群眾性 3、銀行會計具有嚴密的內(nèi)部控制管理機制和制度。 4、銀行各支行處系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)網(wǎng)絡電子網(wǎng)絡化

　　第二部分

　　【5】.會計科目的分類

　　1、按科目性質(zhì)分類(資產(chǎn)類科目(資金的分布和應用、負債類科目、資產(chǎn)負債共同類科目、所有者權(quán)益類科目(銀行投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán))、損益類科目(核算銀行各項經(jīng)營活動中的各項收入和支出、費用、稅金以及各種受益及損失)。 2、與資產(chǎn)負載表的關(guān)系：表類科目(列入資產(chǎn)負債表的科目)、表外科目(不列入資產(chǎn)負債表的科目，如或有事項和承諾事項、保管債券)

　　【6】.會計憑證的種類

　　1、記賬憑證：能直接憑以記賬的會計憑證。 2、原始憑證：不直接憑以記賬的會計憑證。3、銀行的會計憑證：復式憑證(有關(guān)業(yè)務反映在同一張會記憑證上)、單式憑證(一個業(yè)務的會計分錄兩方，分別記錄在兩張或者兩張以上的憑證上，而每張憑證只是用一個會計科目，只記貸方或者借方)、還可以分為基本憑證(有關(guān)原始業(yè)務)和特定憑證(特殊業(yè)務)

　　【7】.明細核算程序

　　更具發(fā)生業(yè)務的憑證記分賬戶(即明細賬)，再根據(jù)分戶賬登記余額簿(表)、對某些重要的經(jīng)濟事項，還可設登記簿進行登記。

　　【8】.綜合核算程序

　　根據(jù)憑證編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，在更具總賬編制日計表。

　　【9】.明細核算與綜合核算核對的內(nèi)容

　　1、每日核算 2、定期核算(對未能納入每日核算的科目進行核算)

　　第三部分

　　【10】.存款的種類

　　1、按對象，分為單位存款和存儲存款 2、按期限，分為活期存款和定期存款 3、按寄存范圍的不同，可以分為財政性存款(交給中央銀行)和一般性存款(可自行支配) 4、按計息與否，計息存款和不計息存款 5、按幣種分類，人民幣存款和外幣存款。

　　【11】.銀行存款賬戶的種類

　　1、基本存款賬戶：存款人在銀行只能開立一個基本存款賬戶。 2、一般存款賬戶(不能支取現(xiàn)金) 3、專用存款賬戶 4、臨時存款賬戶

　　【12】.活期存款存入及支取時所作的會計分錄

　　1、存入現(xiàn)金的核算手續(xù)： 借 現(xiàn)金 10000 貸 **存款-----**單位 10000

　　2、支取現(xiàn)金核算手續(xù)： 借 **存款-----**單位存款戶 貸 現(xiàn)金

　　【13】.存款計息方式及計息積數(shù)的含義

　　1、公式：利息=本金*時期*利率 2、計息積數(shù)：本金*時期(每天進行) 6銀行存款的計息方式：1、采用余額表計息 2、根據(jù)分戶賬計息

　　【14】.定期存款到期支取、提前支取、過期支取的計息日期

　　1、開戶存入：借 現(xiàn)金 ￥ 貸 整存整取定期儲存---**存款人戶 ￥￥ 2、到期支取：借：整存整取定期存款——**存款人戶 利息支出---定期儲存利息支出戶 貸 現(xiàn)金

　　利息由定期存款的利息來計算 3、過期支取：利息由定期+活期(超出的部分)4、提前支取：轉(zhuǎn)為活期，利息有活期的來計算 5、利息計算：由對年(360)、對月(30)、對日來計算日期。

　　第四部分

　　【15】.支付結(jié)算的定義

　　單位、個人在社會活動中，使用票據(jù)(銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票)、信用卡和匯兌、托收、委收款等結(jié)算方式進行貨物給付及其資金清算行為。

　　【16】.支付結(jié)算的原則

　　1、恪盡職守、履約付款 2、誰的錢進誰的賬，有誰支配 3、銀行不墊付(先付后收、收妥抵用)

　　【17】.銀行匯票簽發(fā)、解付及結(jié)清時的會計分錄

　　銀行匯票出票的核算手續(xù)(出票行簽發(fā)匯票)

　　轉(zhuǎn)賬交付的，

　　借：XX存款-申請人戶

　　貸：匯出匯款

　　現(xiàn)金交付的，

　　錯：現(xiàn)金

　　貸：匯出匯款

　　(二)銀行匯票付款的處理手續(xù)(匯入行解付匯票)

　　借：轄內(nèi)往來

　　貸：XX科目-某存款持票人戶

　　若現(xiàn)金匯票付現(xiàn)，

　　借：轄內(nèi)往來

　　貸：現(xiàn)金

　　(三)銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)

　　1. 匯票全額付款。

　　借：匯出匯款

　　貸：轄內(nèi)往來

　　2. 匯款有多余額。

　　借：匯出匯款

　　貸：轄內(nèi)往來

　　XX科目-申請人戶

　　3. 申請人未在銀行開戶。

　　借：匯出匯款

　　貸：轄內(nèi)往來

　　其他應付款-申請人戶

　　申請人領(lǐng)取余額，

　　借：其他應付款-申請人戶

　　貸：現(xiàn)金

　　【18.】銀行承兌匯票到期收取票款時的會計分錄

　　(1) 承兌銀行應每天查看匯票的到期情況，對到期的，應于到期日向出票人收取票款。

　　借：XX科目-出票人戶

　　貸：應解匯款及臨時存款-出票人戶

　　(2) 出票人賬戶無款或不足支付的，應轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，并按0.05%計收利息。

　　如出票人賬戶無款支付時，

　　借：XX科目-出票人逾期貸款戶

　　貸：應解匯款及臨時存款-出票人戶

　　如出票人賬戶余額不足支付時，

　　借：XX科目-出票人戶

　　XX科目-出票人逾期貸款戶

　　貸：應解匯款及臨時存款-出票人戶

　　【19】.銀行本票的簽發(fā)、付款及結(jié)清的處理分錄

　　(一) 銀行本票出票的處理手續(xù)

　　轉(zhuǎn)賬交付的，

　　借：XX科目-申請人戶

　　貸：本票

　　現(xiàn)金交付的，

　　借：現(xiàn)金

　　貸：本票

　　(二) 銀行本票付款的處理手續(xù)

　　1.代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的銀行本票，

　　同系統(tǒng)銀行支付的，

　　借：轄內(nèi)往來(同城票據(jù)交換)

　　貸：XX科目-持票人戶

　　跨系統(tǒng)銀行支付的，

　　借：轄內(nèi)往來(同城票據(jù)交換)

　　貸：金融企業(yè)往來收入

　　2. 出票行接到收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金本票時，

　　同系統(tǒng)銀行支付的，

　　借：本票

　　貸：現(xiàn)金

　　跨系統(tǒng)銀行支付的，

　　借：轄內(nèi)往來

　　貸：金融企業(yè)往來收入-同業(yè)往來利息收入

　　(三) 銀行本票結(jié)清的處理手續(xù)

　　出票行收到票據(jù)交換提回的本票時，

　　借：本票

　　貸：轄內(nèi)往來

　　對同時收到的跨系統(tǒng)行通過交換劃來的計收利息憑證，

　　借：金融企業(yè)往來支出-同城往來利息支出

　　貸：轄內(nèi)往來

　　【20】.支票的常見種類及他們是否具有現(xiàn)金支取這一功能

　　1、支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。2、應有現(xiàn)金的支票只能用于支取現(xiàn)金 3、印有轉(zhuǎn)賬或者在左上角有兩條劃線(劃線支票)的支票只可以用于轉(zhuǎn)賬 4、普通字票(沒有上述三項的)既可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于取現(xiàn)

　　第五部分

　　【21】.貸款的種類

　　1、按貸款的性質(zhì)和風險程度劃分：信用貸款(以借款人的信用為基礎發(fā)放的貸款)、擔保貸款：保證貸款(以借款人和擔保人的雙重信用為基礎發(fā)放的貸款，若違約，則擔保人要承擔一定的責任)、抵押貸款(以借款人或者第三方的動產(chǎn)或權(quán)利為抵押發(fā)放的貸款)、質(zhì)押貸款(與抵押的區(qū)別，抵押，其物品僅僅只是抵押，而不是像質(zhì)押，把權(quán)力也交給債務人，在無法還清時，債務人能將其拍賣，多退少補，少時，是先收本金，再收利息，不足部分向質(zhì)押人追償) 2、按資產(chǎn)流動的期限分類：短期貸款(1年以內(nèi))、長期貸款(5年以上)、中期貸款。 3、按貸款資產(chǎn)的質(zhì)量：正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款(逾期2年)、催收貸款(逾期3年)、呆賬貸款(3年以上) 4、按貸款人承擔的經(jīng)濟責任劃分：自營貸款(以合法方式集資、風險自擔)、委托貸款(有相關(guān)人或部門提供資金，貸款人自收手續(xù)費，不承擔風險)、特定貸款(國務院批準) 5、按貸款對象歸屬各科目劃分：工業(yè)企業(yè)貸款、商業(yè)工業(yè)貸款、流動資金貸款(銀行為解決國有工商企業(yè)流動資金不足所發(fā)放的貸款)、固定資金貸款(銀行為解決企業(yè)因基本建設和技術(shù)改造等方面的資金需要而發(fā)放的貸款、個人消費貸款(銀行為解決人名日常生活方面的資金需要而發(fā)放的貸款)等

　　【22】.信用貸款核算方式

　　1、逐筆貸款方式(借款單位向銀行提出借款申請，銀行更具批準的貸款計劃核定貸款金額，逐筆立據(jù)、逐筆審查、逐筆發(fā)放、約定期限、一次貸放、一次或分幾次還貸款、按規(guī)定的利率計算收貨款利息的一種方式)。 2、下貸上轉(zhuǎn)

　　【23】.貸款發(fā)放及收回的會計分錄

　　一、 貸款發(fā)放的核算

　　(一) 單位戶貸款的核算

　　借：XX貸款-借款單位貸款戶

　　貸：XX存款-借款單位存款戶

　　(二) 個體戶、專業(yè)戶貸款的核算

　　借：XX貸款-某貸款戶

　　貸：現(xiàn)金

　　二、 貸款收回的核算

　　借：XX存款-借款單位存款戶

　　貸：XX貸款-借款單位貸款戶

　　三、 貸款計收利息的核算

　　公式：貸款利息=(本金X日數(shù))X(月利率/30)

　　=計息積數(shù)X日利率

　　(一) 定期結(jié)息

　　借：XX存款-借款單位戶

　　貸：利息收入-工(商)業(yè)貸款利息收入

　　(二) 利隨本清逐筆計息

　　公式：月利率=年利率/12

　　日利率=年利率/365

　　貸款期限全是整年、整月的，

　　公式：貸款利息=本金(還款金額)X時期(年或月)X(年或月)利息

　　貸款期限有零頭天數(shù)全部化為天數(shù)的，

　　公式：貸款利息=本金(還款金額)X時期(天數(shù))X(月利息/30)

　　=貸款總積數(shù)X日利息

　　例，某工廠于20XX年向銀行借短期貸款一筆，貸款金額為10萬元，貸款日期為4月16日，貸款期限為3個月，月利率假定為6.6%，該借款單位于7月16日向銀行提交還款憑證，按期歸還貸款。

　　其利息計算為：

　　100000X91X6.6%/30=2002(元)

　　借：工業(yè)存款-借款單位存款戶 102002.00

　　貸：工業(yè)貸款-借款單位貸款戶 100000.00

　　利息收入-工業(yè)貸款利息收入戶 2002.00

　　五、 呆賬貸款的核算

　　(一) 貸款呆賬準備金的提取

　　計提或補提時，

　　借：營業(yè)費用(或其他營業(yè)支出)-呆賬準備金戶

　　貸：貸款呆賬準備

　　沖減多提時，則與上分錄相反。

　　(二) 核銷呆賬貸款的核算

　　借：貸款呆賬準備

　　貸：逾期貸款-某催收貸款戶

　　如遇見已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，以后年度又收回來的，應按收回的金額填制有關(guān)憑證，辦沖回呆賬準備金的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　借：逾期貸款-某催收貸款戶

　　貸：貸款呆賬準備

　　同時，

　　借：XX存款-借款人存款戶

　　或：現(xiàn)金

　　貸：逾期貸款-某催收貸款戶

　　(三) 壞賬準備的提取和抵消的核算

　　按規(guī)定提取時，

　　借：營業(yè)費用(或其他營業(yè)支出)-壞賬準備戶

　　貸：壞賬準備

　　當發(fā)生呆賬貸款時，一般是應將其貸款本金和應收利息分開處理。形成的“應收利息”用來沖減“壞賬準備”。

　　借：壞賬準備

　　貸：應收利息-應收某貸款利息戶

　　如果是已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回來時，

　　借：應收利息-應收某貸款利息戶

　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：XX存款-借款人存款戶

　　或：現(xiàn)金

　　貸：應收利息-應收某貸款利息戶

　　如果收回的壞賬損失金額加上“壞賬準備”科目賬面余額大于當期的提取數(shù)，則其差額應沖減壞賬準備。

　　借：壞賬準備

　　貸：營業(yè)費用(或其他營業(yè)支出)-壞賬準備金戶

　　如果當年發(fā)生的壞賬損失超過上一年計提的壞賬準備，超過部分可直接計入當期成本，

　　借：營業(yè)費用(或其他營業(yè)支出)-壞賬準備金戶

　　貸：應收利息-應收某貸款利息戶

　　(四) 抵押貸款到期不能收回的處理

　　1. 將抵押品按抵押貸款本金及應收利息之和作價入賬，

　　借：固定資產(chǎn)(或XX科目)

　　貸：逾期貸款-借款人戶

　　應收利息-應收抵押貸款利息戶

　　利息收入-抵押貸款利息收入戶

　　累計折舊

　　2. 將抵押品出售的處理手續(xù)

　　i. 凈收入高于貸款本息時的核算。

　　借：現(xiàn)金(或XX科目)

　　貸：逾期貸款-借款人戶

　　應收利息-應收抵押貸款利息戶

　　利息收入-抵押貸款利息收入戶

　　ii. 凈收入低于貸款本息時的核算。

　　借：現(xiàn)金(或XX科目)……(凈收入部分)

　　貸款呆賬準備……(小于本金部分)

　　貸：逾期貸款-借款人戶(本金)

　　同時，

　　借：壞賬準備

　　貸：應收利息-應收抵押貸款利息戶

　　iii. 凈收入高于貸款本金，但低于本息之和時的核算。

　　借：現(xiàn)金(或XX科目)……(凈收入部分)

　　壞賬準備……(不足部分)

　　貸：逾期貸款-借款人戶(本金)

　　應收利息-應收抵押貸款利息戶(應計利息)

　　【24】.貸款利息計算方式

　　1、定期結(jié)息(每個季度最后的1個月的20日計息，有利用余額積分表和分戶賬兩種方式) 2、利隨本清逐筆計息(算頭不算尾、本金*利息*期限，一年365，大月31，小月30，二月28)

　　【25】.提取貸款呆賬準備金的核算

　　【26】.核銷呆賬貸款的分錄

　　【27】.抵押貸款到期不能收回時根據(jù)不同的處理方式所做的不同的會計分錄

　　【28】.票據(jù)貼現(xiàn)時所作的會計分錄

　　1. 銀行受理匯票貼現(xiàn)的處理手續(xù)

　　借：貼現(xiàn)科目-承兌匯票戶

　　貸：XX存款-申請貼現(xiàn)人存款戶

　　利息收入-貼現(xiàn)利息收入戶

　　3. 貼現(xiàn)到期未收回的處理手續(xù)

　　借：XX科目-申請貼現(xiàn)人戶

　　貸：貼現(xiàn)科目-匯票戶

　　【29】.貼現(xiàn)到期收回的處理分錄

　　票據(jù)承兌人在同一城市的，

　　借：轄內(nèi)往來

　　貸：貼現(xiàn)科目-匯票戶

　　票據(jù)承兌在異地的，

　　借：聯(lián)行來賬

　　貸：貼現(xiàn)科目-匯票戶

　　【30】.貼息的計算公式

　　(二) 貼現(xiàn)息的計算

　　公式：貼現(xiàn)息=(貼現(xiàn)額X貼現(xiàn)期)X(月貼現(xiàn)率/30)

　　=匯票金額X貼現(xiàn)天數(shù)X(月貼現(xiàn)率/30)

　　實付貼現(xiàn)金額=匯票金額X貼現(xiàn)利息

　　例，上海某紡織品批發(fā)部發(fā)給本市大祥布店推銷一批積壓棉布，貨款10萬元，約定3個月付款，征得銀行同意，大祥布店于4月10日開出由本店承兌的商業(yè)承兌匯票，到期日為7月10日。批發(fā)部于4月25日向開戶銀行申請貼現(xiàn)，銀行審查同意按票面貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率0.651%，計算貼現(xiàn)息為：

　　貼現(xiàn)息=(100000X76)X(0.651%/30)

　　=1649.20(元)

　　實付貼現(xiàn)金額=100000-1649.20=98350.80(元)

　　第六部分

　　【31】.聯(lián)行往來的定義

　　國內(nèi)非同城銀行內(nèi)以及他們所屬的分、支行處之間因資金流入、流出而發(fā)生的資金賬務。

　　【32】.聯(lián)行資金匯劃清算的基本做法

　　1、實存資金(以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款帳戶用于匯劃款時資金核算。2、同步清算 3、頭寸控制 4、集中經(jīng)營

　　【33】.貸方匯劃業(yè)務所作會計分錄

　　(五) 收報經(jīng)辦行的處理

　　收報經(jīng)辦行收到收報清算行傳來的批量、實時匯劃業(yè)務，如為貸方匯劃業(yè)務，

　　借：轄內(nèi)往來

　　貸：XX科目

　　如為借方匯劃業(yè)務，則分錄相反。

　　如收到“信匯付款指令”業(yè)務，先進行賬戶處理，分錄為，

　　借：轄內(nèi)往來

　　貸：其他應收款-待處理匯劃款項戶

　　待收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄的第三、四聯(lián)信匯作證，則

　　借：其他應收款-待處理匯劃款項戶

　　貸：XX科目

　　第七部分

　　【34】.金融企業(yè)往來的定義

　　不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行間，商業(yè)銀行與中央銀行間，以及商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)間，在經(jīng)營業(yè)務過程中，由于劃撥資金、積存存款、匯劃款項以及為辦理支付結(jié)算等業(yè)務而相互代收、代付款項所發(fā)生的資金賬務往來。

　　【35】.中央銀行往來的定義

　　即商業(yè)銀行與中央銀行的資金賬務往來，其核算方法由中央銀行制定，各商業(yè)銀行遵照執(zhí)行。

　　【36】.商業(yè)銀行與中央銀行準備金存、取的核算

　　商業(yè)銀行將款項存入中央銀行時，

　　借：存放中央銀行款項-存款戶

　　貸：XX科目-某戶(或：現(xiàn)金-業(yè)務現(xiàn)金戶)

　　商業(yè)銀行開出支票或支款憑證支取時，

　　借：XX科目-某戶

　　貸：存放中央銀行款項-存款戶

　　中央銀行收到商業(yè)銀行解款單存入時，

　　借：XX科目-XX戶(或：現(xiàn)金)

　　貸：XX銀行存款戶

　　中央銀行收到商業(yè)銀行開出支票或支款憑證時，

　　借：XX銀行存款戶

　　貸：XX科目-XX戶

　　【37】.商業(yè)銀行繳存一般性存款的賬務處理分錄

　　繳存一般性存款的處理，

　　借：存放中央銀行款項-準備金存款戶

　　貸：清算資金往來-某清算中心(組)往來戶

　　繳存財政性存款的處理，

　　借：存放中央銀行款項-財政性存款戶

　　貸：存放中央銀行款項-準備金存款戶

　　【38】.同業(yè)往來的定義

　　跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行間，以及商業(yè)銀行與其他金融機構(gòu)間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務而發(fā)生的資金往來。

　　【39】.提出行的提出貸方票據(jù)及借方票據(jù)的核算

　　提出貸方票據(jù)的核算：

　　借：活期存款-各付款人戶

　　或：XX科目-某戶

　　貸：待清算票據(jù)款項

　　提出借方票據(jù)的核算：

　　借：待清算票據(jù)款項

　　貸：其他應付款-提出交換專戶

　　或：XX科目-某戶

　　對他行退回的借方票據(jù)，應將已退回的票據(jù)和收款人的其他有關(guān)憑證(如進賬單等)，一并退給收款人。分錄：

　　借：其他應付款-提出交換專戶

　　貸：待清算票據(jù)款項

　　【40】.提入行提回借方票據(jù)及貸方票據(jù)的賬務處理

　　提回借方票據(jù)的賬務處理：

　　借：活期存款-各付款人戶

　　或：XX科目-某戶

　　貸：待清算票據(jù)款項

　　如果提回借方票據(jù)的付款單位的存款不足以支付，或因提回的票據(jù)中，要素、內(nèi)容有誤等，辦理退票。

　　借：其他應收款-退票專戶

　　貸：待清算票據(jù)款項

　　提回貸方票據(jù)的賬務處理：

　　借：待清算票據(jù)款項

　　貸：活期存款-各收款人戶

　　或：XX科目-某戶

　　如果提回貸方票據(jù)的要素、內(nèi)容有誤等，辦理退票。

　　借：待清算票據(jù)款項

　　貸：其他應付款-退票專戶

　　【41】.同業(yè)拆借的定義

　　同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生在中央銀行存款賬戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)之間相互借入、借出，資金融通，進行資金拆解。

　　【42】.拆出行拆出資金及借入行拆入資金的核算

　　(一) 拆出行的核算

　　拆出資金時，

　　借：拆放同業(yè)-某借入戶

　　貸：存放中央銀行款項-存款戶

　　拆借款項到期，收到中央銀行的收賬通知，以及原拆入行歸還的本息，

　　借：存放中央銀行款項-存款戶

　　貸：拆放同業(yè)-某借入戶

　　金融企業(yè)往來收入-拆放同業(yè)款項利息收入戶第八章 現(xiàn)金出納

　　(三) 借入行的核算

　　借入行收到中央銀行的收賬通知辦理借入資金業(yè)務時，

　　借：存放中央銀行款項-存款戶

　　貸：同業(yè)拆入-某(拆出行)戶

　　拆借資金到期時，辦理歸還本息，

　　借：同業(yè)拆入-某(拆出行)戶

　　金融企業(yè)往來支出-拆借資金利息支出戶

　　貸：存放中央銀行款項-存款戶

　　第八部分

　　【43】.現(xiàn)金出納工作的原則

　　1、堅持賬錢分管，雙人經(jīng)辦原則 2、堅持復合原則 3、堅持有疑比復原則 4、堅持交接和查庫原則

　　【44】.出納長款時，審批前和審批后的處理分錄

　　發(fā)生長款時，

　　借：現(xiàn)金

　　貸：暫收款項-待處理出納長款戶

　　查明原因的當退還，無法查找歸還并經(jīng)審批作銀行收益的，

　　借：暫收款項-待處進出納長款戶

　　貸：營業(yè)外收入-出納長款收入戶

　　【45】.出納短款審批前和審批后的處理分錄

　　B發(fā)生短款時，

　　借：暫付款項-待處理出納短款戶

　　貸：現(xiàn)金

　　經(jīng)查確無法挽回的損失并審批后，予以報損，

　　借：營業(yè)外支出-出納短款支出戶

　　貸：暫付款項-待處理出納短款戶

　　【46】.金銀計價公式

　　金銀價款=牌價*毛重*成色;銀元價款=牌價*枚數(shù)

　　第九部分

　　【47】.外匯的定義

　　外匯是國外匯兌的簡稱，是指以外國貨幣表示的可以用于國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，是外國貨幣或以外國貨幣表示的債權(quán)憑證，可用于國際結(jié)算的支付手段和可用與國際支付的債權(quán)

　　【48】.外匯業(yè)務的記賬方法

　　1、 外匯分賬制：以外國貨幣為記賬單位，每一種貨幣單位，各設置一套明細分類賬和總分類賬。 2、外匯統(tǒng)賬法：時價法(將各種外幣按照當時外幣與本國貨幣的匯價折合成本幣，直接記賬，而不需要通過外匯買賣過渡性科目)、定價法(假定一種匯價折合成本幣)

　　【49】.匯率標價方法

　　1、直接標價法：(用本國貨幣來表示外國貨幣) 2、間接標價法(用外國貨幣來表示本國貨幣)

　　【50】.外匯買賣時的會計分錄

　　一、 例如，2000年X月X日，銀行接受甲外貿(mào)公司委托，將貨款1萬美元匯往紐約，假設當時每100美元折合人民幣的賣出價為828元。則，

　　借：活期外匯存款-甲外貿(mào)公司 ￥82800.00

　　貸：外匯買賣 ￥828000.00

　　借：外匯買賣 $10000.00

　　貸：匯出國外匯款 $10000.00

　　又例，2000年X月X日，丙外貿(mào)公司以其外匯美元存款申請匯往香港港幣1萬元，支付丁公司貨款。假定港幣賣出價106，美元買入價808，則，

　　借：活期外匯存款-丙外貿(mào)公司 $1311.88

　　貸：外匯買賣 $1311.88

　　借：外匯買賣(美元買入價) ￥10600.00

　　貸：外匯買賣(港幣賣出價) ￥10600.00

　　借：外匯買賣 HKD10000.00

　　貸：匯出國外匯款 HKD10000.00

　　再例，戊公司以5000美元兌換外匯兌，假設當時100美元折合人民幣808元，則，

　　借：活期外匯存款-戊公司 $5000.00

　　貸：外匯買賣 $5000.00

　　借：外匯買賣 ￥40400.00

　　貸： 現(xiàn)金

　　【51】.外匯存款的核算

　　二、 外匯存款的核算

　　(一) 甲種外匯存款

　　例，某一合資企業(yè)在接到國外同業(yè)開出的匯票后，存入銀行。

　　借：存放國外同業(yè)-某銀行

　　貸：甲種活期存款-某合資企業(yè)戶

　　如存款單位以外鈔存入時，應一面按當日的外鈔買入牌價買入現(xiàn)鈔，一面

　　再按當日的外匯賣出牌價賣出外匯。假定買入4000美元，則

　　借：現(xiàn)金 $4000.00

　　貸：外匯買賣 $4000.00

　　借：外匯買賣(買入價808) ￥32320.00

　　貸：外匯買賣 ￥32320.00

　　借：外匯買賣(賣出價828) $3903.38

　　貸：甲種活期存款 $3903.38

　　支款時，如以原幣匯往境外或轉(zhuǎn)匯異地時，

　　借：甲種活期存款 外幣

　　貸：匯出國外匯款 外幣

　　營業(yè)收入-匯費 外幣

　　如支取原幣，兌換成人民幣，則按買入牌價折合后，不另收結(jié)手續(xù)費，則

　　借：甲種外匯存款 外幣

　　貸：外匯買賣 外幣

　　借：外匯買賣 人民幣

　　貸：現(xiàn)金(或其他科目) 人民幣

　　如支取外匯，折合成另一種貨幣時，則可按套匯辦法處理。

　　借：甲種外匯存款 美元

　　貸：外匯買賣 美元

　　借：外匯買賣 人民幣

　　貸：外匯買賣 人民幣

　　借：外匯買賣 港幣

　　貸：有關(guān)科目

　　【52】.短期外匯貸款發(fā)放的會計分錄

　　三、 短期外匯貸款

　　(一) 發(fā)放

　　借：短期外匯貸款-借款單位戶 外幣

　　貸：存放國外同業(yè) 外幣

　　(二) 計息

　　借：短期外匯貸款-借款單位戶 外幣

　　貸：營業(yè)收入-外匯貸款利息收入 外幣

　　(三) 收回

　　借：有關(guān)科目(借款單位人民幣戶) 人民幣

　　貸：外匯買賣(貸款本金及利息) 人民幣

　　借：外匯買賣 外幣

　　貸：短期外匯貸款-借款單位戶 外幣

　　營業(yè)收入-外匯貸款利息收入 外幣

　　第十部分

　　【53】.固定資產(chǎn)的特征

　　1、銀行固定資產(chǎn)長期使用(1年以上)，并保持原有的實物形態(tài) 2、銀行的固定資產(chǎn)在銀行經(jīng)營業(yè)務活動過程中，只提供使用，而不是出售 3、銀行固定資產(chǎn)的成本及其為銀行提供的未來經(jīng)濟利益，能可靠地給予計量，并多次發(fā)揮作用。

　　【54】.固定資產(chǎn)計價方法

　　1、按原始價值計算 2、按重置完全價值計價 3、按凈值計價(原始資產(chǎn)的價值減去已提折舊的價值)

　　【55】.接受捐贈固定資產(chǎn)的核算

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，作為增加“資本公積”處理，

　　借：固定資產(chǎn)-某戶

　　貸：資本公積-資本公積金戶

　　例4， 某行接受捐贈一項固定資產(chǎn)，參照同類固定資產(chǎn)的市場價確認其原價為￥80000，評估確認為9成新，支付運輸費￥2000。

　　借：固定資產(chǎn) 82000.00

　　貸：累計折舊 8000.00

　　資本公積 74000.00

　　【56】.固定資產(chǎn)盤盈的核算

　　固定資產(chǎn)盤盈

　　在報經(jīng)批準處理前，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，查明盤盈、盤虧、毀損，按盤盈的固定資產(chǎn)的重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”;按估計折舊，貸記“累計折舊”，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”，即

　　借：固定資產(chǎn)-某戶(重置價)

　　貸：累計折舊(估價)

　　待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢戶(差額)

　　報經(jīng)批準處理后，應轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢戶

　　貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈

　　例5， 某行年末在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)賬外設備一臺，其重置完全價值為￥100000，根據(jù)新舊程度，估計折舊為￥20000，則

　　盤盈時入賬，

　　借：固定資產(chǎn) 100000.00

　　貸：累計折舊 20000.00

　　待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢(盤盈) 80000.00

　　報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)賬，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 80000.00

　　貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈 80000.00

　　【57】.固定資產(chǎn)清理發(fā)生凈收益及凈損失時的會計分錄

　　清理凈損溢，

　　發(fā)生凈收益時，

　　借：固定資產(chǎn)清理-某戶

　　貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)清理凈收益戶

　　發(fā)生凈損失時，

　　借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)清理損失戶

　　貸：固定資產(chǎn)清理-某戶

　　例7， 某行經(jīng)批準報廢設備一臺，進行清理。該項設備原值￥140000，預計使用10年，預計殘值￥14000，已使用5年，將其報廢，出售給一公司，得款￥16000，并發(fā)生清理費￥1200，該行采用平均年限法計提折舊，其清理過程及有關(guān)分錄：

　　a報廢時轉(zhuǎn)入清理，

　　借：固定資產(chǎn)清理-某設備清理 77000

　　累計折舊 63000

　　貸：固定資產(chǎn) 140000

　　b支付清理費時，

　　借：固定資產(chǎn)清理-某設備清理 1200

　　貸：銀行存款/其他有關(guān)科目 1200

　　c出售時取得變價收入，

　　借：銀行存款/其他有關(guān)科目 16000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 16000

　　d結(jié)轉(zhuǎn)報廢損失，

　　借：營業(yè)支出-固定資產(chǎn)清理損失 62200

　　貸：固定資產(chǎn)清理-某設備清理 62200

　　例8， 某行的一輛專用運輸車，原價￥180000，已計提折舊￥60000，在一次交通事故中報廢，收過失人賠償款￥90000，該運輸車殘料變賣收入￥10000。

　　a報廢時轉(zhuǎn)入清理，

　　借：固定資產(chǎn)清理 120000

　　累計折舊 60000

　　貸：固定資產(chǎn) 180000

　　b收到賠償款和殘料變賣收入時，

　　借：銀行存款 100000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 100000

　　c結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益，180000-(100000+60000)=

　　借：營業(yè)外支出-非常損失 20000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 20000

　　例9， 某行出售一座建筑物，原價￥1600000，已使用6年，計提折舊￥240000，支付清理費￥8000，出售的收入為￥1520000，營業(yè)稅率為5%。

　　a轉(zhuǎn)入清理，

　　借：固定資產(chǎn)清理 1360000

　　累計折舊 240000

　　貸：固定資產(chǎn) 1600000

　　b支付清理費，

　　借：固定資產(chǎn)清理 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　c計提營業(yè)稅，

　　借：固定資產(chǎn)清理 76000

　　貸：應交稅金-應交營業(yè)稅(1520000*5%=) 76000

　　d收到出售價款，

　　借：銀行存款/其他科目 1520000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1520000

　　e結(jié)轉(zhuǎn)清理后凈收益，

　　借：固定資產(chǎn)清理(1520000-760000) 760000

　　貸：營業(yè)外收入

　　【58】.固定資產(chǎn)盤虧的核算

　　固定資產(chǎn)盤虧的核算

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢戶(凈值)

　　累計折舊(已計提折舊額)

　　貸：固定資產(chǎn)-某戶(原值)

　　第十一部分

　　【59】.無形資產(chǎn)的概念

　　那些不具備實物形態(tài)，能過長期使用，在經(jīng)營中發(fā)揮作用，能使企業(yè)享有未來經(jīng)濟利益的非貨幣性的資產(chǎn)。

　　【60】.無形資產(chǎn)攤銷的核算分錄

　　二、 無形資產(chǎn)攤銷的核算

　　應根據(jù)使用年限計算出每月的應分攤額，

　　借：營業(yè)費用-無形資產(chǎn)攤銷戶

　　貸：無形資產(chǎn)-某戶

　　第十二部分

　　【61】.所有者權(quán)益與負債兩者之間的區(qū)別

　　1、對象不同(前者是銀行對投資人，后者是銀行對債權(quán)人) 2、享受的權(quán)利不同(前者有權(quán)參與銀行的企業(yè)管理和收益分配，后者沒有) 3、償付期限不同(前者是分紅，后者是還本付息)

　　【62】.資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算

　　借：資本公積

　　盈余公積

　　貸：實收資本

　　例6、 某行按規(guī)定將資本公積￥700000、盈余公積￥300000，轉(zhuǎn)增資本。

　　借：資本公積 700000

　　盈余公積 300000

　　貸：實收資本 1000000

　　【63】.資本公積接受捐贈的核算

　　當接受現(xiàn)金等捐贈時，按實際收到數(shù)額記賬，

　　借：現(xiàn)金/其他有關(guān)科目

　　貸：資本公積-接受捐贈

　　例7、 某行接受一筆捐贈款現(xiàn)金5萬，根據(jù)有關(guān)單據(jù)，

　　借：現(xiàn)金/XX存款 50000

　　貸：資本公積-接受捐贈 50000

　　當接受實物捐贈時，按同類市場價、發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑證標價入賬，

　　借：固定資產(chǎn)/其他科目

　　貸：資本公積-接受捐贈

　　累計折舊

　　例8、 某行收到某單位捐贈的計算機設備一臺，根據(jù)有關(guān)憑證重估確定的重置完全價值為￥80000，估價8成新，累計折舊額為￥16000，收到計算機設備時，

　　借：固定資產(chǎn)-某戶 80000

　　貸：資本公積-接受捐贈 64000

　　累計折舊 16000

　　【64】.資本溢價的核算

　　大于認繳資本金的部分，應計入“資本公積”。

　　例9、 某股份銀行發(fā)行股票，普通股40萬股，每股票面10元，以12元溢價發(fā)行，新股全部認購足額，并如數(shù)收到股本，全部存入銀行。

　　借：銀行存款 4800000

　　貸：實收資本-普通股本 4000000

　　資本公積(資本溢價) 800000

　　例10、 某行因固定資產(chǎn)評估面產(chǎn)生增值5萬元，則

　　借：固定資產(chǎn) 50000

　　貸：資本公積

　　【65】.留存收益的分類

　　1、盈余公積(按規(guī)定從稅后利潤提起的公積金，分為任意、法定盈余公積金，公益金) 2、未分配利潤(銀行未做分配的凈利潤)

　　第十三部分

　　【66】.利息收入的概念及核算分錄

　　1、概念：銀行發(fā)放各類貸款和辦理存款所取得的利息收入。

　　2、分錄：

　　下設短期貸款利息收入戶(1年以內(nèi))、中長期貸款利息收入戶(>=1年)、貼現(xiàn)利息收入戶、逾期貸款利息收入戶、抵押貸款利息收入戶、其他貸款利息收入戶、銀行存款利息收入戶。

　　A計息期按規(guī)定計收利息時，

　　借：現(xiàn)金/活期存款-某存款戶

　　貸：利息收入-某利息收入戶

　　B計算應收利息時，(按季計提)

　　計提時，

　　借：應收利息-應收某利息戶

　　貸：利息收入-某利息收入戶

　　收到應收未收利息時，

　　借：XX存款-某戶

　　貸：應收利息-應收某利息戶

　　期末，利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，

　　借：利息收入-某有關(guān)賬戶

　　貸：本年利潤

　　【67】.手續(xù)費收入的概念及核算

　　1、 概念：銀行在辦理各項業(yè)務時所取得的手續(xù)費收入

　　2、 分錄

　　包括結(jié)算業(yè)務的、委托貸款業(yè)務的、拆借資金的、信用卡簽購的、代發(fā)債券的、商業(yè)銀行提供金融服務應收等的手續(xù)費收入，單獨設“手續(xù)費收入”。

　　A發(fā)生手續(xù)費收入時，

　　借：現(xiàn)金/XX科目-某戶

　　貸：手續(xù)費收入-某業(yè)務手續(xù)費收入戶

　　B期末余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，

　　借：手續(xù)費收入-某戶

　　貸：本年利潤

　　【68】.投資收益的概念

　　銀行通過對外投資所取得的收益。

　　【69】.銀行匯兌損失的分錄

　　匯兌損失

　　A發(fā)生匯兌損失時，

　　借：匯兌損失-某外幣戶

　　貸：外匯買賣-某外幣戶

　　B期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，

　　借：本年利潤

　　貸：匯兌損失-某外幣戶

　　【70】.預提營業(yè)稅金及繳納時的會計分錄

　　A在季末預提營業(yè)稅金時，

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅金

　　B在繳納營業(yè)稅金時，

　　借：應交稅金

　　貸：存放中央銀行款項

　　C期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)稅金及附加

　　第十四部分

　　【71】.年度決算的準備工作

　　1、請理資金(核對實收資本、清理貸款資金、清理結(jié)算款項、清理存款資金、清理內(nèi)部資金、清理代理業(yè)務資金) 2、盤點財產(chǎn)(“清查、盤點庫存現(xiàn)金、貴金屬、和有價單證”，“清查、盤點固定資產(chǎn)和低值易耗品”) 3、核對賬務(全面檢查會計科目的運用情況、全面和對內(nèi)外賬戶、辦理賬務平衡試算) 4、核實損益(復查利息計算是否正確、核實各項收入和指出、集中上劃損益)

　　【72】.年度決算日的工作日期及工作內(nèi)容

　　1、日期：12月31日，不管是否假期。 2、類容：全面核對賬務、檢查各項庫存、調(diào)整金銀外幣的記賬價格、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　第十五部分

　　【73】.會計報表的種類

　　1、總的分為統(tǒng)一會計報表(會變?nèi)珖缘目偟臅媹蟊硭付ǖ模饕匈Y產(chǎn)負債表，損益表、現(xiàn)金流量表)和業(yè)務會計報表(適應銀行內(nèi)部管理需要而編制的不對外公開的會計報表) 2、按內(nèi)容分類：資產(chǎn)負債表(反映銀行在某一特定時期財務狀況的報表)、損益表(反應時期各項業(yè)務收益和支出的情況)、現(xiàn)金流量表(銀行現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出)、業(yè)務狀況報表(年度會計表，綜合反映銀行一定時期業(yè)務動態(tài)及其情況和年度未分配情況和財務成果，是貫徹執(zhí)行國家政策、考核計劃、和總結(jié)工作的主要數(shù)據(jù)資料)、利潤分配總類(反映銀行在一定時期內(nèi)所實現(xiàn)的利潤分配情況和年末未分配利潤情況的會計報表)、附表(業(yè)務量機構(gòu)人員情況報告表、暫收暫付款科目分戶明細表、固定資產(chǎn)狀況表)、會計報表附注(提供與會計報表所反映的信息相關(guān)的其他財務信息) 3、按會計報表的時間分類(日記表、月計表、季度會計表、年度會計表)

　　【74】.會計分析的種類

　　1、時間不同分為定期分析和不定期分析 2、范圍不同，分為全面分析、專題分析、典型分析 3、按事前事后的不同，分為事前分析(事前更具有關(guān)資料，對未來預測)、事后分析(總結(jié))

　　【75】.會計分析的方法

　　1、比較分析法 2、結(jié)構(gòu)分析法(分類，計算各類別比重、比例) 3、因素分析法(把一個因素當做不變，其他因素當做可變)

　　【76】.反映銀行經(jīng)營狀況的主要指標

　　1、流動比率：銀行短期償債，是流動資產(chǎn)與流動負債的比值 2、資金風險比率：銀行資本的風險程度(能否收回貸款)，是逾期貸款和資本金的比值 3、固定資產(chǎn)比率(控制在一定范圍，保證資金具有較高的流動性和變現(xiàn)能力，是固定資產(chǎn)凈值與資本金的比值)

　　【77】.反映銀行經(jīng)營成果的主要指標

　　1、利潤率：獲利能力，是利潤總額與營業(yè)收入的比值。 2、資本金利潤率：盈利能力，是利潤總額與資本金的收入 3、成本率：銀行為取得營業(yè)收入而耗費成本支出的程度，是總成本與營業(yè)室收入的比例 4、費用率：該率低，表現(xiàn)銀行經(jīng)營水平高，是業(yè)務管理費與(營業(yè)收入—金融企業(yè)往來利息收入)的比值

　　《銀行會計學》幾乎各個章節(jié)都涉及到會計分錄，其中第四章考查會計分錄最多，其余的業(yè)務題經(jīng)常考查的是，貼現(xiàn)、拆借、銀行之間業(yè)務往來、出納長短款、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)處理的等等。